وبلاگ شخصی -احمد سوری

ارزش افزوده و نکات مهم درباره آن موضوعی است که ما در این مقاله، به آن پرداخته‎ایم. این مقاله شامل تعریف ارزش افزوده، توضیحاتی درباره مودیان مالیات بر ارزش افزوده و انواع اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده می‎باشد.

ارزش افزوده چیست؟

ارزش افزوده تفاوت بین ارزش مجموع کالاها و خدمات عرضه شده با مجموع ارزش کالا یا خدمات خریداری شده در یک دوره مالیاتی می باشد. به عنوان مثال چنانچه مجموع مبلغ کالا و خدمات عرضه شده توسط یک واحد اقتصادی در یک دوره مالیاتی ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال و مجموع خرید کالا و خدمات آن در همان دوره مالیاتی ۴۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد، مبلغ ارزش افزوده دوره مذکور ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال می باشد که از تفاوت بین دو رقم ذکر شده حاصل می شود.

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

مالیاتی است که به ارزش افزوده تعلق می‎گیرد و نرخ آن هر ساله توسط دولت تعیین می‎شود.

منظور از دوره‎های مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

بر اساس ماده ۱۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده، هر سال شمسی به چهار دوره سه ماه به شرح زیر تقسیم می شود:

دوره اول : فصل بهار به مدت ۹۳ روز

دوره دوم: فصل تابستان به مدت ۹۳ روز

دوره سوم: فصل پاییز به مدت ۹۰ روز

دوره چهارم: فصل زمستان به مدت ۸۹ روز در سال های عادی و ۹۰ روز در سال های کبیسه

هر دوره به عنوان یک دوره مالیات بر ارزش افزوده شناخته می‎شود. مودیان مالیات ارزش افزوده موظفند اظهارنامه ارزش افزوده خود را تا ۱۵ روز پس از پایان هر دوره مالیاتی از طریق سایت ارزش افزوده به آدرس www.evat.ir مطابق روش اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی ارسال کنند و نسبت به پرداخت مالیات مشخص شده اقدام نمایند. لازمه ارسال اظهارنامه ارزش افروده ثبت نام در سیستم مالیات بر ارزش افزوده و دریافت رمز ورود و نام کاربری جهت ورود به سایت می باشد.

مودیان مالیات بر ارزش افزوده چه کسانی هستند؟

بر اساس ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده، اشخاصی که به عرضه کالا و خدمات و واردات و صادرات آن ها اقدام می کنند به عنوان مودی مالیات برارزش افزوده شناخته شده و موظف به رعایت و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند.

وظایف مودیان مالیات بر ارزش افزوده:

۱-ثبت نام در سیستم مالیات بر ارزش افزوده طبق ضوابط مندرج در فراخوان های سازمان امور مالیاتی و دریافت گواهی ثبت نام در ارزش افزوده. انجام ثبت نام از طریق سایت www.evat.ir و مطابق شرایط و روال خاصی که توسط سازمان امور مالیاتی مشخص شده انجام می شود.

۲-صدور صورتحساب در قبال عرضه کالا و خدمات مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده با رعایت موارد و نمونه اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی

۳-دریافت مالیات از خریداران کالا یا خدمات در زمان عرضه کالا یا خدمات به آنان.

۴-پرداخت مالیات کالاها یا خدمات دریافتی به فروشندگان یا اراده دهنگان خدمات

۵- ثبت و نگهداری اسناد و مدارک مربوط به ارزش افزوده از جمله فاکتورها و رسیدهای مالیاتی به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه.

۶-به کار بردن دفاتر ، صورتحسابها و سایر فرمهای مربوط ، ماشینهای صندوق و یا سایر وسایل و روشهای نگهداری حساب که از طرف سازمان امور مالیاتی تعیین می گردد.

۷-تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در زمان قانونی.

۸-انجام تسویه حساب مالیاتی در پایان دوره های مالیاتی سه ماهه حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ انقضاء ارسال اظهارنامه هر دوره مالیاتی.

جرائم مالیات بر ارزش افزوده:

جرائم مربوط به مالیات ارزش افزوده که در ماده ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده، از جمله سنگین ترین جرائم در نظر گرفته شده در سیستم مالیاتی کشور بوده و به شرح زیر است:

۱-عدم ثبت نام در مهلت مقرر در سیستم مالیات بر ارزش افزوده معادل ۷۵% مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نام یا شناسایی مودی بر حسب مورد

۲-عدم صدور صورتحساب معادل یک برابر مالیات متعلق

۳-عدم درج درست قیمت در صورتحساب معادل یک برابر تفاوت مالیات متعلقه بین مبلغ صحیح و اشتباه

۴-عدم درج مشخصات و اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی معادل ۲۵% مالیات متعلق

۵-عدم ارائه اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد بر حسب مورد معادل ۵۰% مالیات متعلق

۶-عدم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک معادل ۲۵% مالیات متعلق

۷-جریمه تاخیر در پرداخت مالیات های متعلق در موعد مقرر معادل ۲% مالیات پرداخت نشده به ازای هر ماه

انواع اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده:

۱-اظهارنامه عادی ( موضوع ماده ۱۶ و بند الف ماده ۳۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده)

۲-اظهارنامه ویژه سوخت

۳-اظهارنامه ویژه دخانیات

۴-اظهارنامه عوارض آلایندگی

۵-اظهارنامه شماره گذاری خودرو.